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千百惠小編通過案例解釋：經營中應當如何處理增值稅與
發布時間 : 2022-01-10 06:46:27
說到會計處理上的差異，我們大多數財務人員都會馬上想到稅務差異。但在實踐中，除了稅收差異，還有稅收差異，如果處理不當，會造成稅收風險。稅收差異是指各稅種的具體業務因各自的立法目的而在計稅依據和規則上的差異。下面千百惠·邊肖通過一個案例來解釋:如何處理企業經營中增值稅和企業所得稅的區別。
經營性租賃業務的處理甲公司與乙公司簽訂廠房租賃合同，合同約定乙公司租賃甲公司廠房，租期為2017年10月1日至2018年9月30日，乙公司一次性支付年租金，甲公司收到租金后開具全額發票。那么，在這項業務中，增值稅與企業所得稅納稅義務的確認時間是否一致？
會計處理:《企業會計準則第21號& mdash》；& mdash租賃(財經〔2006〕3號)第二十六條:經營性租賃租金，出租人應當在租賃期內各期按照直線法確認為當期損益；其他方法如果比較系統合理，也可以用。在這個例子中，租金收入應該分配到每個月，當一次收到年度租金時，應該處理提前收到的賬目。
增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第十九條規定，增值稅納稅義務的發生時間: (一)應稅銷售行為發生之日，即收到銷售款或者取得銷售款主張證據之日；如果先開具發票，則為發票開具日。(2)進口貨物，為報關進口之日。增值稅扣繳義務發生在納稅人的增值稅義務發生之日。財政部中華人民共和國國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條第(二)項:納稅人以預繳方式提供建筑服務、租賃服務的，其納稅義務發生在收到預繳款之日。本例中，A公司已收到貨款并開具發票，增值稅義務為開具發票當日。
企業所得稅:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九條:企業應納稅所得額的計算，以權責發生制分配給青島、南海為原則，當期的收入和費用，不論是否收到款項，均視為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使該款項已在當期收付，也不視為當期收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)一、關于租金收入的確認:根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權取得的租金收入，應當由注冊公司按照交易合同或者協議約定的承租人應當支付租金的日期予以確認。其中，交易合同或協議約定租賃期限跨年，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用比例原則，出租人可在租賃期內分期將上述確認收入平均計入相關年度收入。在本例中，合同簽訂時租賃期限為一年。根據權責發生制原則，企業所得稅的收入確認應按月分攤。
該對照表的政策依據:
《企業會計準則第14號& mdash》；& mdash收入》(財政部〔2006〕3號)
《中華人民共和國國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔2009〕31號)
資產損失的處理某企業因儲存不當損失原材料20萬，保險公司賠付10萬。這項業務應該如何征稅？
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第十條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:& hellip& hellip(二)購進貨物的非正常損失，以及相關的勞務和運輸服務；& hellip& hellip；《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部令第65號)第二十四條:《條例》第十條第(二)項所稱異常損失，是指因管理不善導致的被盜、滅失、霉變、變質等造成的損失。
《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)九。企業被盜的固定資產或存貨，在計算應納稅所得額時，以固定資產賬面凈值或存貨成本減去責任人保險賠償和賠償后的余額，作為被盜的固定資產或存貨損失扣除。10.企業因存貨不足、毀損、報廢、被盜等原因不能從增值稅銷項稅額中扣除的進項稅額，可以在計算應納稅所得額時與存貨損失一并扣除。
因此，應對此業務進行以下會計分錄:
借:其他應收款10萬元
營業費用13.2萬元。
貸款:原材料20萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)32000元
從相關法律法規和會計處理可以看出，增值稅是按進項全額轉出，而企業所得稅是按差額加不可抵扣進項稅額確認存貨損失，在企業所得稅前抵扣。
《中華人民共和國國家稅務總局關于發布的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第號。2011年第25屆)
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